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面對新發(fā)展階段企業(yè)內(nèi)審工作的新要求，陜西移動對新一期綜合審計服務采購項目進行了深入分析，針對數(shù)智化前瞻性審計無采購先例、基準價過低無法吸引優(yōu)質(zhì)供應商投標以及如何根據(jù)項目類別實現(xiàn)供應商差異化考評等三大難點，通過合理劃分標包，增加數(shù)智化前瞻性標包實現(xiàn)綜合審計產(chǎn)品的集中采購；通過結(jié)合市場調(diào)研和預算資金情況設置合理的資格條件，確保項目的充分競爭；通過優(yōu)化基準價，緊貼需求特點創(chuàng)新研究評審辦法兼顧質(zhì)價平衡；通過引入后評估打分和服務方案考察，從全景視角制定技術評分方法實現(xiàn)選優(yōu)配強。采購結(jié)果經(jīng)濟效益凸顯，資金節(jié)約率平均達到36%，為企業(yè)降本增效作出了貢獻，同時企業(yè)的綜合審計能力也大幅提升。此項目的采購方案、方式方法具有較強的可復制性，在同行業(yè)具有一定的推廣價值。

綜合審計產(chǎn)品（內(nèi)部審計中除工程審計外的審計類項目）是各行各業(yè)廣泛需求的一種服務類采購產(chǎn)品。它通過運用系統(tǒng)化和規(guī)范化的審計程序和方法，對各單位各項業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性、合規(guī)性和有效性進行獨立、客觀地確認并提供咨詢服務，協(xié)助改善公司治理、風險管理和內(nèi)部控制的效果，改善運營管理水平，促進公司持續(xù)健康發(fā)展，服務公司戰(zhàn)略目標的達成。

本案例通過對中國移動通信集團陜西有限公司（以下簡稱陜西移動）綜合審計集中采購項目全流程實施情況進行總結(jié)，對中國移動各單位立足新發(fā)展階段，護航公司合規(guī)發(fā)展，開展綜合審計產(chǎn)品的采購具有一定借鑒作用。

一

產(chǎn)品特點和痛難點分析

在新發(fā)展階段企業(yè)內(nèi)審工作新的要求下，陜西移動對即將開展的新一期綜合審計產(chǎn)品進行了全面的項目研判，對綜合審計產(chǎn)品的特點和痛難點進行了深入剖析。

（一）綜合審計產(chǎn)品的特點

1．內(nèi)部審計省級集中化

近年來中國移動提出集約化運營戰(zhàn)略，2018年以來，陜西移動取消了地市分公司審計職能，實現(xiàn)了內(nèi)部審計省級集中化，采購部順應需求管理要求，開展內(nèi)部審計產(chǎn)品集中化采購。

2．數(shù)智化轉(zhuǎn)型需要

隨著中國移動向新型科技公司邁進，需要進一步強化內(nèi)部審計智能化應用能力，融合技術與審計場景，采用RPA、NLP等技術，提升內(nèi)審工作的數(shù)字化能力，提高審計的自動化、智能化水平。

3．項目服務類型種類繁多

陜西移動每年開展各類省級審計項目數(shù)十個，涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營方方面面：如對公司貫徹落實國家重大政策措施情況進行審計、對公司重要決策部署和戰(zhàn)略舉措執(zhí)行情況進行審計；對公司財務活動、財務信息及資金、資產(chǎn)進行審計；對公司內(nèi)部控制、風險管理及合規(guī)經(jīng)營情況進行審計；經(jīng)濟責任履行審計、信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡與信息安全審計、經(jīng)濟管理和效益審計等。再加上若干針對地市及縣級公司主要負責人的常規(guī)任中、離任審計，審計項目個數(shù)龐大、類型繁多。

4．項目關注度高

內(nèi)部審計工作聚焦公司經(jīng)營發(fā)展重點，針對公司發(fā)展全業(yè)務、全流程、全要素，涉及公司發(fā)展方方面面，發(fā)現(xiàn)問題要嚴肅開展審計監(jiān)督和整改追責。集采質(zhì)量關系著公司發(fā)展和各類問題的風險防控，公司各層級人員關注度較高。

5．精細規(guī)范性要求高

內(nèi)部審計的潛在供應商為會計師事務所，其專業(yè)能力強，合規(guī)性、程序性意識強，對項目的精細化規(guī)范性要求極高。

（二）痛難點分析

針對綜合審計產(chǎn)品的特點，總結(jié)本次綜合審計產(chǎn)品的痛難點主要有以下幾個方面。

1．供應商市場龐大、競爭性強

通過集團大數(shù)據(jù)平臺數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，近2年中標過中國移動各類綜合審計項目的供應商有100余家，單個項目參與供應商為50家左右，項目潛在供應商數(shù)量大、競爭激烈。

2．潛在供應商合規(guī)專業(yè)度高

潛在供應商作為會計師事務所，從業(yè)人員均為在法律法規(guī)、財務審計領域的專業(yè)人員，全流程、全領域的專業(yè)知識掌握較為豐富。因此對于各類評審辦法、采購流程、技術及合同條款的設置，采購方必須更為專業(yè)，才能避免引起不必要的質(zhì)疑、投訴等。

3．常用評審辦法局限性大

企業(yè)實力、企業(yè)業(yè)績、項目方案等之前常用的評審要素、評審辦法，對于以知識輸出為主的項目具有較強的局限性。需求部門也迫切需要采購部門創(chuàng)新優(yōu)化評審辦法，達到供應商選優(yōu)配強的目的。

4．審計數(shù)智化轉(zhuǎn)型需求的滿足

前期內(nèi)部審計工作基本集中在傳統(tǒng)業(yè)務領域，采用傳統(tǒng)審計手段、事后審計的方式，隨著中國移動世界一流信息服務科技創(chuàng)新公司的新定位，需要進一步強化內(nèi)部審計數(shù)智化能力，開展前瞻性的事前審計，創(chuàng)新內(nèi)部審計方式和方法。采購部門需要進一步研究數(shù)智化審計、前瞻性審計、智慧審計等采購領域新方法。

5．價格競爭激烈對優(yōu)質(zhì)供應商吸引力減弱

在此之前同類項目的基準價一直以2013年陜西省頒布的會計師事務所指導價位為準（注冊類項目經(jīng)理300元/小時，注冊類人員200元/小時，助理人員100元/小時），供應商在此基礎上報折扣系數(shù)。由于潛在供應商市場龐大，競爭激烈，基本前期中標價格在6折左右，這樣的價格很難吸引開展前瞻性審計能力較強的國際知名會計師事務所。

6．數(shù)智化潛在供應商合作難度大

通過市場調(diào)研，傳統(tǒng)型內(nèi)部審計領域供應商基本沒有開展數(shù)智化、前瞻性審計的項目經(jīng)驗。相關供應商局限于國際知名企業(yè)，此類企業(yè)要求極為瑣碎且變通難度大，具有較大的合作難度。

由于本項目屬于非依法必須招標項目，故本次采用公開比選的采購方式，委托代理機構(gòu)組織，無紙化電子采購。面對該項目新的需求和變化，順利、高效、優(yōu)質(zhì)地完成項目，最大限度地滿足需求的預期，對采購部門是一個較大的挑戰(zhàn)。

二

案例解決方案要點概述

（一）新——擴展采購內(nèi)容增加數(shù)智化前瞻性標包

由于增加了數(shù)智化前瞻性審計內(nèi)容，且其與傳統(tǒng)的專項審計潛在供應商市場不同，為了有效區(qū)分，采購部與需求部門通過對立項內(nèi)容進行全面梳理，合理區(qū)分審計項目類型，將項目劃分為兩個標包,標包1為常規(guī)專項審計，標包2為數(shù)智化前瞻性審計內(nèi)容。標包1和標包2兼投限中。

標包1:常規(guī)專項綜合審計。采購的主要服務內(nèi)容是針對突出風險領域和業(yè)務領域，按照國家相關規(guī)定和公司要求對委托事項開展審計服務。工作內(nèi)容包括全?。ê?、市、縣、格）經(jīng)濟責任審計、財務審計、內(nèi)部控制審計、內(nèi)部控制測試、信息系統(tǒng)審計以及審計調(diào)查服務，并根據(jù)委托的審計事項出具審計報告、管理建議書及其他必要的成果文件。

標包2:數(shù)智化前瞻性審計。采購的主要服務內(nèi)容包含“護航”“數(shù)據(jù)分析模型”“指標監(jiān)控模型”“審計作業(yè)模型”“知識庫體系”五類審計項目，聚焦公司轉(zhuǎn)型升級和改革創(chuàng)新重點領域，由事后審計向事中審計轉(zhuǎn)型。協(xié)助開展前瞻性、研究性、創(chuàng)新性、技術復雜的審計工作，搭建審計模型，固化審計系統(tǒng)，如新業(yè)務領域?qū)徲嬳椖繉嵤?、審計方法研究、模型開發(fā)固化等任務類型。依據(jù)陜西移動要求定期開展有針對性的培訓工作，從制度、流程、執(zhí)行、管理、創(chuàng)新等方面提升內(nèi)審部管理能力。協(xié)助內(nèi)審部開展內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)型；企業(yè)風險管理體系建設；量化風險指標、風險分析模型建設；流程管理與流程優(yōu)化、自動化；合作伙伴風險畫像與監(jiān)測等方面工作。

（二）實——設置合理的潛在供應商資格條件

開展供應市場調(diào)研，通過網(wǎng)站、市場調(diào)研等多渠道獲取潛在供應商的信息和數(shù)據(jù)。根據(jù)調(diào)研結(jié)果，設置合理的資格條件。資質(zhì)要求僅要求具有有效的會計師事務所執(zhí)業(yè)資格證。

根據(jù)不同標包項目預算資金規(guī)模，要求供應商近三年來具備同類業(yè)績一個，業(yè)績合同金額在30萬元及以上。適當降低資格條件主要是考慮到項目的充分競爭以及不排斥潛在投標人。同時對標包1和標包2的同類業(yè)績進行了明確。標包1類似項目指經(jīng)濟責任審計、財務審計、內(nèi)部控制審計、內(nèi)部控制測試、信息系統(tǒng)審計以及審計調(diào)查服務等；標包2類似項目指新業(yè)務領域?qū)徲嬳椖?、審計方法研究、模型開發(fā)固化、審計職能轉(zhuǎn)型、企業(yè)風險管理體系建設、量化風險指標、風險分析模型建設，流程管理與流程優(yōu)化、自動化，合作伙伴風險畫像與監(jiān)測等。

通過集團大數(shù)據(jù)平臺分析，其余諸多省份大多通過多個不同類型的專項采購項目實現(xiàn)不同小類綜合審計產(chǎn)品的采購，而本次采購則通過開展產(chǎn)品標準化、拓展數(shù)智化審計類型的標包，通過一個項目實現(xiàn)同類綜合審計產(chǎn)品的集中采購。

（三）嚴——結(jié)合市場變化設置合理的評審辦法

1．優(yōu)化最高限價

原來的基準價經(jīng)市場調(diào)研已經(jīng)不適宜選優(yōu)配強。經(jīng)調(diào)研兄弟公司單價，最終形成新的最高限價人天單價，新的人天單價較往期基本增幅在30%左右，提升了優(yōu)質(zhì)供應商的參與吸引力。

2．比例優(yōu)化形成評審價

按照審計項目人員配置比例，設置評審價=A類注冊人員（項目經(jīng)理）不含稅應答報價×15%+B類注冊人員不含稅應答報價×15%+C類普通人員不含稅應答報價×70%。

3．隨機抽取K值

評審基準價=基礎評審價組的算術平均值×K值，K值采用隨機抽取方式確定。

4．質(zhì)量和價格平衡

本項目為智力輸出型項目，為提高審計效率，強化審計質(zhì)量，采用公開比選、資格后審方式，評審方法為綜合評估法，價格、技術各占50%，達到質(zhì)量和價格平衡。

（四）精——制定全面客觀的技術評分辦法

1．供應商實力評審

設置了企業(yè)經(jīng)營年限、營業(yè)收入等評審項。考慮各標包潛在供應商特點和需求訴求的不同，標包1營業(yè)收入采用分組（前1/3、后1/3、中間3組）賦分法；標包2營業(yè)收入采用比高法進行線性打分。

2．供應商業(yè)績評審

同時設置了業(yè)績數(shù)量、業(yè)績金額兩個維度的評審項，綜合考察供應商經(jīng)驗能力。顆粒度細化到訂單金額、發(fā)票金額。

3．引入后評估打分

若應答人為A移動最近一期綜合審計服務供應商績效評估的供應商，得分按應答人在A移動后評估得分百分比進行折算；未提供過服務的供應商的后評估得分，選取“已提供服務且通過資格審查供應商后評估得分的平均值×90%”與最低分之間的高者。

4．人員能力考核

分別對項目經(jīng)理、團隊成員進行評價打分。項目經(jīng)理主要考核項目經(jīng)理執(zhí)業(yè)年限、注冊類證書以及同類業(yè)績經(jīng)驗；成員主要考察注冊類證書以及項目經(jīng)驗。

5．服務方案考察

其中標包1要求提供審計組織方案、審計框架和審計質(zhì)量控制方案等針對本項目的服務方案。標包2還要求供應商錄制10分鐘左右的方案講解視頻，便于考察供應商對標包2前瞻性數(shù)智化審計的理解及服務方案規(guī)劃。

（五）細——精心編制規(guī)范書和合同條款

事實證明，要想做好某種產(chǎn)品的采購，采購人員既要成為采購領域的專家，也要成為相關產(chǎn)品領域的專家，做到“雙專多能”。針對審計類產(chǎn)品，采購部門主動與需求單位溝通，協(xié)助需求單位完善技術規(guī)范書、合同主要條款。技術規(guī)范書主要包含項目計劃時間、項目成果要求、項目團隊要求、審計實施方案要求、知識產(chǎn)權、審計紀律要求、供應商及審計人員考核表等。技術規(guī)范書對服務成果及團隊和人員考核要求等進行了全面詳細的描述，為后期良好地執(zhí)行合同打下了堅實的基礎。

三

案例創(chuàng)新點

（一）精進優(yōu)化解決需求難點

需求部門三大難點：數(shù)智化前瞻性審計無采購先例、以往基準價過低無法吸引優(yōu)質(zhì)實力強的供應商、如何差異化引導供應商對各標包的應答。對此采購部從三個方面進行了精進優(yōu)化。

1．劃分標包

將項目劃分為兩個標包，標包2首次開展了前瞻性數(shù)智化的采購審計，并在前期針對該標包潛在供應商市場特點開展了大量的調(diào)研摸底，通過設置合理的資格條件、評分辦法，優(yōu)化調(diào)整技術規(guī)范書和合同條款，為該項目的順利采購打下堅實基礎。

2．優(yōu)化基準價

結(jié)合上期采購和執(zhí)行情況，制定了新的限價（基準價），利用價格優(yōu)勢，成功吸引了實力強、質(zhì)量優(yōu)，具有國際（國內(nèi)）大型企業(yè)審計服務經(jīng)驗和國際（國內(nèi)）主流運營商相關領域業(yè)務經(jīng)驗的供應商參與。

3．標準化與差異化兼顧

標包1、標包2評審架構(gòu)、評審維度基本相同，但各標包各評審要素的評審辦法各有不同（例如財務狀況評審辦法、服務方案提供模式的不同），緊貼需求特點，標準化與差異化兼顧。

（二）扎實嚴謹把控項目重點

在保留項目常規(guī)的評價指標、采購事項外，通過以下四個方面，扎實嚴謹把控項目重點，確保項目質(zhì)量和價格達到預期。

1．評審顆粒度細化

單項合同金額以合同總金額為準，改變原框架合同以上限金額為準的評審辦法，細化評審顆粒度，框架合同金額以訂單（結(jié)算單）累計金額為準，若無訂單（結(jié)算單）則以發(fā)票累計金額為準。雖然提高了評審的工作量，但進一步提升了考察評價供應商實力、能力的精準度。

2．合同條款優(yōu)化

標包2前瞻性數(shù)智化審計屬于首次采購，潛在供應商區(qū)別于常規(guī)專項審計，吸取潛在供應商在其他項目上對合同條款的不同理解，聯(lián)合法務進行合同模板條款優(yōu)化，為后續(xù)順利合作打下基礎。

3．引入產(chǎn)品后評估得分

平衡長期合作與優(yōu)質(zhì)引入的關系，對已合作供應商合作質(zhì)量按照后評估打分進行考核兌現(xiàn)，新參與供應商得分選取“已提供服務且通過資格審查供應商后評估得分的平均值×90%”與最低分之間的高者。此辦法公平公正，對新參與供應商無差別化對待，提升了其參與積極性。

4．開展大數(shù)據(jù)價格測算

充分利用集團大數(shù)據(jù)平臺了解項目參與數(shù)量、應答數(shù)量、超高分數(shù)量、超低分數(shù)量、基準價、中標價等，通過模擬不同的參與量、報價水平，設置不同的扣分步距、權重等，進行價格評審測算，確保評審辦法設置達到最優(yōu)的質(zhì)價平衡。

（三）模式創(chuàng)新展現(xiàn)項目亮點

1．集中采購

本次采購一次整合所有綜合審計需求集中采購，分標包一次采購，引入五家優(yōu)質(zhì)供應商，發(fā)揮集約化、專業(yè)化優(yōu)勢，一次采購解決三年需求。

2．團隊精良

首次引入國際“四大”會計師事務所之一。上期合作較好的兩家供應商入圍，新引入三家首次合作的供應商，達到了有進有出，選優(yōu)配強。

3.大數(shù)據(jù)測算

運用集團大數(shù)據(jù)平臺，參照往期數(shù)據(jù)進行大數(shù)據(jù)分析挖掘，為本期數(shù)據(jù)優(yōu)化奠定基礎。最終中標價水平基本接近模擬數(shù)據(jù)，達到了質(zhì)價平衡。

4.視頻講解技術方案

標包2作為首次采購，落腳于前瞻性審計，主要開展審計模型開發(fā)固化、審計職能轉(zhuǎn)型、合作伙伴風險畫像與監(jiān)測等。為了更直觀地評價供應商對此類項目的理解、規(guī)劃和執(zhí)行方案，要求應答供應商采用10分鐘視頻講解PPT方式，便于評審專家直觀、深刻了解供應商能力，利于評審。

四

案例成效及借鑒推廣價值

（一）案例效果

1．采購效益經(jīng)濟性凸顯

本期合同標包1A類注冊人員中標單價較預算節(jié)約金額35%，B類注冊人員中標單價節(jié)約金額40%，C類普通人員中標單價節(jié)約金額33%。標包2的中標單價據(jù)調(diào)查也為供應商在行業(yè)同類項目中的較低價格。項目節(jié)約了企業(yè)大量資金，為企業(yè)降本增效作出了較大貢獻。?

2．綜合審計能力大幅提升

通過本次采購，推動內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)型，優(yōu)化內(nèi)部審計管理流程，并實現(xiàn)部分流程自動化。引入前瞻性數(shù)智化審計能力，利用知識圖譜、文本分析等先進的大數(shù)據(jù)分析技術和智能化工具，深度挖掘?qū)徲嬀€索，拓展審計范圍的深度和廣度，開展合作伙伴風險畫像與監(jiān)測等新業(yè)務領域?qū)徲嫞行苿恿藢徲嫶髷?shù)據(jù)平臺建設。引導陜西移動掌握先進的審計知識、方法及工具，實現(xiàn)了有效的知識轉(zhuǎn)移。

（二）推廣價值

1.項目經(jīng)驗可運用于其他類似采購項目

通過總結(jié)往期、市場調(diào)研、數(shù)據(jù)分析、方案優(yōu)化、評估后再總結(jié)的閉環(huán)工作方法，把握項目特點，根據(jù)項目變化、市場變化，優(yōu)化采購策略，保障各項采購項目高質(zhì)量完成，推動采購部門從流程推動者向價值創(chuàng)造者轉(zhuǎn)變。

2.采購方案、方式方法具有極強的可復制性

采購方案、采購文件基本可以直接復制和借鑒，對于提高各單位綜合審計采購質(zhì)量、采購效率具有很高的推廣借鑒作用。

作者：鄭格娟

作者單位：中國移動通信集團陜西有限公司?

來源：《招標采購管理》2023年第2期